所得稅匯算清繳調(diào)整項目，調(diào)整所得稅匯算清繳？

本文就不引用法條，也不做名詞解釋，直接用案例說身邊事。

1、跨期扣除項目調(diào)整

很多同學(xué)把匯算清繳期結(jié)束仍存在的暫估等列做跨期扣除了，這是不對的啊，暫估以及房地產(chǎn)行業(yè)沒發(fā)票超過允許預(yù)提的都要算未取得合法發(fā)票做調(diào)整，因為所得稅是按權(quán)責(zé)發(fā)生制（當(dāng)然，部份業(yè)務(wù)又是收付實現(xiàn)制），在這些情形下，這部分費用是確定發(fā)生了的，只是沒發(fā)票所以暫不能扣除。

跨期主要是指維簡費、安全生產(chǎn)費、預(yù)計負債和預(yù)得費用等，這部份費用因為是預(yù)估，又沒實際發(fā)生，更沒票，所以才是跨期項目。

兩者的區(qū)別在于未取得的票的后期取得票要追溯到費用發(fā)生的那一年去，比如2020年未取得票，2023年取得了，要追溯調(diào)整2020的應(yīng)稅所得。而跨期項目一般在實際發(fā)生的那一年扣除。

2、境外所得稅外抵免

不是只有二層以上子公司才有間接抵免的啊，好多人誤解的。直接上個案例，A公司持有國外B公司100%的股權(quán)，B公司2022年取得1000萬的利潤，當(dāng)?shù)厮枚惵蕿?0%，交所得稅200萬，B公司將50%的利潤分給A公司，協(xié)定稅率5%，扣繳A公司20萬，實際所得為380萬。抵免這樣算：

A公司境外所得為380+20+100=500萬，抵免限額為500*0.25=125，直接抵免20，間接抵免100，還需要交5萬。

3、使用權(quán)資產(chǎn)

先將折舊和利息做調(diào)增，但嚴格來說不是按你當(dāng)年實際支付的租金做調(diào)減，應(yīng)當(dāng)按租賃總付款和承租人的相關(guān)費用按折舊的模式做調(diào)減，比如租三年，第一年付200萬，第三年付100萬，那每年都要調(diào)減100萬，這才對，那有人說，第二年沒開票也沒支付，但所得稅原則還是權(quán)責(zé)發(fā)生制，第二年不支付也是產(chǎn)生費用的啊。

就簡單分享這些。